U heeft een elektrische bedrijfswagen waarmee u gebruik maakt van publieke laadstations, een laadstation van uw bedrijf en/of bij u thuis. Hoe wordt in dit geval het voordeel van alle aard berekend? Wordt u dan belast op een extra VAA voor kosteloos verstrekte elektriciteit? Kan de vennootschap de kosten van de elektriciteit en/of laadstations volledig in aftrek nemen?

Voordeel alle aard (VAA)

Het voordeel alle aard voor de kosteloze terbeschikkingstelling van een bedrijfswagen wordt berekend op basis van de cataloguswaarde.

Het VAA wordt berekend aan de hand van volgende formule: (cataloguswaarde x ouderdomscorrectie) x percentage CO₂ x 6/7.

Voor elektrische wagens wordt er rekening gehouden met een forfaitair minimaal CO₂ percentage van 4% aangezien deze wagens geen CO₂ uitstoot hebben. Het VAA voor een elektrische auto is dus gelijk aan 6/7 van de cataloguswaarde × 4%, met een absoluut minimum van € 1.600 (bedrag voor 2024).

De ouderdomscorrectie wordt als volgt genomen:

• Ouderdomscorrectie < 13 maanden = 100%
• Ouderdomscorrectie van 13 maanden tot 24 maanden = 94%
• Ouderdomscorrectie van 25 maanden tot 36 maanden = 88%
• Ouderdomscorrectie van 37 maanden tot 48 maanden = 82%
• Ouderdomscorrectie van 49 maanden tot 60 maanden = 76%
• Ouderdomscorrectie > 61 maanden = 70%

Indien de cataloguswaarde van uw nieuwe elektrische wagen maximaal € 46.666,67 (inclusief btw) bedraagt, wordt u in 2024 belast op het minimaal voordeel van alle aard (VAA) voor een gratis auto van € 1.600 (= 4% × (€ 46.666,67 × 100%) × 6/7). Indien uw personenbelasting en sociale bijdragen samen 60% bedragen, kost een dergelijke auto u privé slechts € 960 (= € 1.600 × 60%).

VAA laadstation van derden of uw vennootschap

Hoe zit het bij de fossiele brandstof?

Het voordeel van de gratis brandstof wordt op heden geacht inbegrepen te zijn in het VAA auto. Als werknemer wordt u dus niet extra belast in uw VAA wanneer de vennootschap de brandstofkosten voor haar rekening neemt. De vennootschap kan deze kosten op zich nemen door middel van het geven van een tankkaart of door een terugbetaling uit te voeren op basis van de bewijsstukken.

Wordt hetzelfde principe toegepast bij de elektriciteit voor het laden?

Indien u van de vennootschap een laadkaart krijgt of indien de vennootschappen uw laadbeurten die u privé betaald terugbetaald aan de hand van uw bewijsstukken, gelden dezelfde regels als voor auto’s op fossiele brandstof.

VAA thuis laden

Betaalt de vennootschap de kosten (terug)?

Wanneer de vennootschap de werkelijke kosten terugbetaalt van de elektriciteit die u gebruikt voor de door haar beschikbare gestelde elektrische auto, is dit in principe geen verschil met het feit dat u gebruik maakt van een publieke laadpaal of de laadstations aan uw vennootschap. Er zal dus geen bijkomend belastbaar VAA ontstaan.

Fiscale gevolgen voor de vennootschap

Aftrek van de kosten

Uw vennootschap kan de kosten (laden met laadkaart, terugbetaling laadkosten, afschrijving laadstation,…) die gemaakt worden voor het laden van haar volledig elektrische auto’s in principe volledig aftrekken.

De vennootschap heeft wel geen recht op de investeringsaftrek voor laadstations die ook privé worden gebruikt. Dit is het gevolg van het feit dat het recht van gebruik is afgestaan aan iemand die zelf niet in aanmerking komt voor de investeringsaftrek.

De afschrijvingen van bepaalde ‘slimme’ laadstations kunnen zelfs voor meer dan 100% aftrekbaar zijn, namelijk voor laadstations die publiek toegankelijk zijn, over ten minste vijf boekjaren worden afgeschreven, en die vóór 31 augustus 2024 zijn aangeschaft (in eigendom of via leasing). Specifiek zijn de afschrijvingen voor 200% aftrekbaar indien de laadstations in 2021 of 2022 zijn aangeschaft, en voor 150% indien ze zijn aangeschaft in 2023 of in de eerste acht maanden van 2024.

Kortom, de overstap naar elektrische wagens en het juiste beheer van de laadkosten zorgen dat dit zowel fiscaal voordelig is voor de werknemer als voor de vennootschap.

Indien u nog specifieke vragen heeft met betrekking tot het voordeel alle aard van een bedrijfswagen of verduidelijking wenst, contacteer REFIBO BV gerust telefonisch op het nummer +32 9 223 31 54 of per mail op het mailadres studiedienst@refibo.be.

Blijf op de hoogte van het belangrijkste nieuws voor ondernemers, ontvang onze maandelijkse REFIBO nieuwsbrief nu in uw mailbox!