Vanaf 1 januari 2025 krijgt de investeringsaftrek een flinke update. Deze fiscale regeling, die ondernemers een extra belastingvoordeel biedt op nieuwe investeringen in bedrijfsmiddelen, wordt niet alleen eenvoudiger maar legt ook de nadruk op duurzame en groene investeringen. Zo kan u als ondernemer bijdragen aan een beter klimaat én profiteren van extra belastingvoordeel. Hier leest u wat er precies verandert en welke kansen dit voor uw bedrijf biedt. Bij investeringen in nieuw materieel of immaterieel vast activa, met als doel dit vast activa te gaan gebruiken of tot stand te brengen voor uw bedrijfsactiviteit, is het mogelijk om gebruik te maken van de investeringsaftrek. Deze regeling biedt eenmanszaken en vennootschappen de mogelijkheid om een fiscaal voordeel te genieten bovenop de aanschaffings- of beleggingswaarde van de betrokken activa. Het algemeen doel van deze hervorming is “de ondersteuning van het investeringsklimaat en groene energietransitie in België”. De focus ligt dus vooral op groene investeringen en de fiscale stimulatie van deze investeringen. Voor investeringen die vanaf 1 januari 2025 worden uitgevoerd, zal de investeringsaftrek worden vereenvoudigd door het gebruik van drie vaste categorieën. Elk spoor kent een wettelijk vastgesteld percentage, wat de jaarlijkse indexering van percentages uit het verleden vervangt. Tarieven die afhankelijk zijn van de evolutie van indexcijfers worden dus niet meer gebruikt. Daarnaast voorziet de regeling in een tijdelijke verhoging van de aftrek van kosten met betrekking tot de verplichte facturatie tussen btw-plichtigen in een B2B-context.

1. Algemene categorie: de basisaftrek

De algemene categorie is vergelijkbaar met de huidige eenmalige investeringsaftrek van 8%. Zonder veel vormvereisten is het mogelijk om de basisaftrek toe te passen op investeringen die u op een duurzame manier aanwendt voor uw bedrijfsactiviteit. Vanaf 1 januari 2025 geldt de basisaftrek van 10% voor investeringen. Deze kan enkel worden toegepast door eenmanszaken en KMO’s. De lijst van de bestaande uitsluitingen wordt uitgebreid, zodat investeringen met een negatieve impact op klimaat of milieu worden ontraden. Het basisverdrag zal verdubbeld worden naar 20% voor digitale vaste activa. Hier worden volgende zaken mee bedoeld:

• Software en apparatuur ter ondersteuning van digitale betalings- en facturatiesystemen;
• Digitale boekhoudsystemen;
• Digitale CRM-systemen;
• Digitale e-commerce platformsystemen
• Digitale systemen voor de beveiliging van informatie- en communicatietechnologie.

Indien er niet aan de voorwaarden wordt voldaan voor een kleine onderneming, in de zin van artikel 2, §1, 5°, c)bs WIB 92, blijft het tarief van 0% van toepassing.

2. Gerichte categorie: de verhoogde thematische aftrek of “groene” thematische investeringsaftrek

Met de tweede categorie wordt beoogd om specifieke investeringscategorieën te stimuleren, met name:

• Investeringen met een milieuvriendelijke focus;
• Investeringen gericht op efficiënt energiegebruik en hernieuwbare energiebronnen;
• Investeringen in emissievrij vervoer;
• Digitale investeringen die ondersteunend zijn aan de bovengenoemde drie categorieën.

De verhoogde thematische investeringsaftrek zal van toepassing zijn op de investeringscategorieën die vermeld zijn op de lijsten vastgesteld door de Ministerraad. Per thema wordt er één lijst opgesteld die geldt voor het gehele Belgische grondgebied. Deze lijst dient om de drie jaar geactualiseerd te worden. Voor eenmanszaken en KMO’s bedraagt het verhoogde aftrekpercentage 40%, terwijl voor grote ondernemingen een percentage van 30% van toepassing is. Bovendien is deze investeringsaftrek onbeperkt overdraagbaar in de tijd. Een essentiële voorwaarde voor het verkrijgen van deze aftrek is dat uw onderneming beschikt over een attest waaruit blijkt dat de investering voldoet aan de criteria van een kwalificerende investering zoals opgenomen in de desbetreffende lijst. Daarnaast dient bij de aangifte een aanvullend attest te worden toegevoegd, waarin wordt bevestigd dat de investering geen onredelijke schade aan het milieu veroorzaakt.

3. Specifieke categorie: de technologieaftrek

Het specifieke spoor sluit aan bij de huidige verhoogde investeringsaftrek die geldt voor octrooien en milieuvriendelijke investeringen binnen onderzoek en ontwikkeling. Voor deze technologieaftrek gelden percentages van 13,5% bij een eenmalige aftrek en 20,5% bij een gespreide aftrek. Deze percentages zijn eveneens van toepassing op de toekenning van dit fiscaal voordeel via het belastingkrediet voor milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling. Ook voor de technologieaftrek is het noodzakelijk tijdig een attest aan te vragen, voorzien van een gemotiveerde toelichting door de bevoegde regionale instantie. Zodra dit attest is verkregen, kan u de technologieaftrek onbeperkt in de tijd overdragen.

Bijkomende uitgesloten investeringen

In artikel 75 WIB92 werden al tal van uitzonderingen op de investeringsaftrek opgenomen. Nu wordt er met de hervorming een bijkomende categorie opgericht. Naast de bestaande uitzonderingen worden nog meer investeringen uitgesloten van de basisaftrek, met name als zij een negatieve impact op klimaat of milieu hebben of als de stand van de technologie en de beschikbare alternatieven op de markt van die aard zijn dat fiscale stimulans niet verantwoord is. Deze tabellen geven een samenvattend overzicht van de hervormde investeringsaftrek vanaf 01/01/2025, en van de huidige investeringsaftrek: Hervormde investeringsaftrek vanaf 01/01/2025:

	Eenmanszaken en KMO’s	Grote vennootschappen
Algemeen spoor: basisaftrek éénmalig	10%	/
Algemeen spoor: digitale investeringen éénmalig	20%	/
Thematische aftrekken éénmalig	40%	30%
Technologieaftrek voor O&O en octrooien éénmalig	13,5%	13,5%
Technologie aftrek voor O&O gespreid	20,5%	20,5%
Zeeschepen éénmalig	30%	30%

Huidige investeringsaftrek tot 31/12/2024:

	Eenmanszaken en KMO’s	Grote vennootschappen
Octrooien	15,5%
Energiebesparende investeringen
Groene investeringen
Rookafzuig-en verluchtingssystemen
Groene vrachtwagens	31,5%
Zeeschepen	30%
Digitale investeringen	15,5%	/
Beveiliging	22,5%	/
Hergebruik van verpakkingen	3%
Andere investeringen	8%	/
Gespreide aftrek groene investeringen	22,5%
Gespreide aftrek andere investeringen	/	/

Let op: de nieuwe percentages zijn gekoppeld aan het kalenderjaar, niet aan een specifiek boekjaar. Dit impliceert dat verschillende investeringsaftrekpercentages en voorwaarden kunnen gelden voor boekjaren die niet samenvallen met het kalenderjaar. Zorg ervoor dat u per vast actief maar één investeringsaftrek toepast. Dubbel gebruik is niet toegestaan. Door uw investeringen aan te passen aan deze nieuwe regels, kan u optimaal profiteren van de fiscale voordelen én bijdragen aan een duurzame toekomst.   Heeft u vragen of hulp nodig bij uw investeringsaftrek? Refibo bv beantwoordt graag al uw vragen over dit onderwerp. Contacteer ons gerust telefonisch op het nummer +32 9 223 31 54 of per mail op het mailadres studiedienst@refibo.be.

---

Blijf op de hoogte van het belangrijkste nieuws voor ondernemers, ontvang onze maandelijkse REFIBO nieuwsbrief nu in uw mailbox!

---