Het stopzetten van een eenmanszaak is een belangrijke stap voor elke ondernemer, vooral wanneer u de leeftijd van 60 jaar bereikt. De Belgische wetgeving biedt fiscale voordelen aan om deze overgang te verzachten. Bent u 60 jaar of ouder? Dan kunt u onder bepaalde voorwaarden profiteren van een verlaagd belastingtarief van slechts 10% op de stopzettingsmeerwaarden. Lees verder om te ontdekken welke voorwaarden van toepassing zijn en hoe u maximaal kunt profiteren van dit voordelige tarief.

Wanneer u als ondernemer de beslissing neemt om uw eenmanszaak stop te zetten en u bent 60 jaar of ouder, dan komt u in aanmerking voor een verlaagd belastingtarief van 10% op de gerealiseerde stopzettingsmeerwaarden.

De stopzettingsmeerwaarde kan worden gedefinieerd als de meerwaarde die ontstaat op de (im)materiële vaste activa bij de definitieve stopzetting van de onderneming. Dit kan zowel betrekking hebben op materiële activa, zoals machines en gebouwen, als op immateriële activa, zoals patenten en handelsmerken.

Voorwaarden

Dit aantrekkelijke tarief is van toepassing onder de volgende omstandigheden:

• Stopzetting van de onderneming op de leeftijd van 60 jaar of ouder: Het is belangrijk op te merken dat u op het moment van stopzetting niet verplicht bent om met pensioen te gaan.
• Overlijden van de ondernemer: In dit geval wordt de stopzetting van de onderneming als een bijzondere situatie beschouwd.
• Gedwongen stopzetting van de ondernemer: Dit betreft situaties waarin externe factoren u dwingen om uw activiteiten te beëindigen. Wettelijk gezien wordt dit aanvaard in geval van stopzetting als gevolg van schadegeval, onteigening, opeising in eigendom, definitieve arbeidsongeschiktheid wegens arbeidsongeschiktheid door een ongeval of ziekte of een gelijkaardige gebeurtenis. Het is hier van belang dat de stopzetting niet gebeurt ten gevolge van een beslissing van eigen wil.

Belangrijk grensbedrag

Een belangrijk aandachtspunt hierbij is dat de gerealiseerde stopzettingsmeerwaarde een bepaalde grens niet mag overschrijden om gebruik te kunnen maken van deze 10%-regel.

Wat is de grens voor de 10%-regel?

De grens voor de toepassing van het verlaagde tarief wordt bepaald door de belastbare nettowinst of baten die u heeft behaald uit uw stopgezette activiteit in de vier jaren die voorafgaan aan het jaar van stopzetting. Met andere woorden, de totale meerwaarde bij stopzetting mag niet hoger zijn dan de gemiddelde winst die u de afgelopen vier jaar heeft gegenereerd uit de betreffende activiteit.

Voorbeeld

Stel, u heeft in de vier jaren voorafgaand aan de stopzetting van uw eenmanszaak de volgende belastbare nettowinsten behaald uit uw bedrijfsactiviteit:

• Jaar 1: € 30.000
• Jaar 2: € 35.000
• Jaar 3: € 28.000
• Jaar 4: € 32.000

Het totaal van deze winsten bedraagt € 125.000. Het gemiddelde over deze vier jaren komt uit op € 31.250 per jaar. Dit betekent dat de gerealiseerde meerwaarde bij stopzetting van uw eenmanszaak niet meer dan € 31.250 mag bedragen om in aanmerking te komen voor het verlaagde belastingtarief van 10%. Indien de meerwaarde hoger is, vervalt de toepassing van het gunstige tarief en wordt de normale belasting op stopzettingsmeerwaarden toegepast.

Gewone tarieven

Indien er geen sprake is van bovenstaande redenen voor de stopzetting, dan geldt het standaardtarief op de gerealiseerde stopzettingsmeerwaarde. Dit bedraagt 16,5% voor materiële activa en 33% voor immateriële activa.

Privégebruik na stopzetting

Een belangrijk aspect om te overwegen is dat als een actief, bijvoorbeeld onroerend goed, na de stopzetting nog enkele jaren voor privédoeleinden wordt gebruikt alvorens het wordt verkocht, de gerealiseerde meerwaarde niet langer belastbaar zal zijn. Dit biedt u de mogelijkheid om optimaal te profiteren van de fiscale voordelen die voortvloeien uit uw keuze om uw onderneming te beëindigen.

Wat bij verkoop aan een vennootschap waarbij u zelf ook aandeelhouder bent?

Het principe houdt stand: indien u aan de voorwaarden voldoet om gebruik te maken van het verlaagd tarief, zal dit tarief nog steeds van toepassing zijn. U dient echter een belangrijk aspect in acht te nemen, namelijk het belangenconflict. Het is essentieel dat de vennootschap de procedure inzake belangenconflicten op correcte wijze naleeft, om latere geschillen met de fiscale administratie te vermijden. Bovendien moet de verkoop plaatsvinden tegen een reële marktwaarde, teneinde fiscale correcties te voorkomen.

Heeft u vragen over de specifieke situatie rondom uw onderneming en de fiscale implicaties van een stopzetting? Neem gerust contact met ons op voor een deskundig advies!

Heeft u vragen of hulp nodig bij het opstellen van de huurovereenkomst of andere vragen? Refibo bv beantwoordt graag al uw vragen over dit onderwerp. Contacteer ons gerust telefonisch op het nummer +32 9 223 31 54 of per mail op het mailadres studiedienst@refibo.be.

Blijf op de hoogte van het belangrijkste nieuws voor ondernemers, ontvang onze maandelijkse REFIBO nieuwsbrief nu in uw mailbox!